A volta do IVE a luz e alimentos, o imposto bancario e o tipo do 15 % para empresas, principais cambios fiscais de 2025

A reconfiguración do imposto á banca, a nova taxa a grandes enerxéticas, aínda pendente de convalidar polo Parlamento, a volta do IVE da luz e os alimentos aos seus niveis precrise inflacionaria, e o tipo mínimo do 15 % no Imposto sobre Sociedades para as grandes corporacións marcarán este 2025 en materia tributaria. A reforma fiscal é un dos proxectos que máis custou sacar adiante ao Goberno nesta lexislatura, pois tivo que enfrontarse desde o primeiro momento a duras negociacións a múltiples bandas cos grupos parlamentarios. De feito, a norma conseguiu superar o seu trámite no Congreso, pero renunciando a medidas que quería o Goberno, como subir a fiscalidade ao diésel (que se segue negociando), regular o réxime das socimis ou gravar aos coches, avións e iates de luxo.

Tickets de facturas con IVE | Fonte: Arquivo

Á parte da aplicación do tipo mínimo do 15 % ás grandes multinacionais, un dos aspectos máis relevantes desta reforma, da que dependía un desembolso de 7.200 millóns de euros de fondos europeos, tamén se contempla unha reconfiguración do gravame á banca. Este pasará de ser unha prestación patrimonial a un imposto, o que implica que as facendas forais e as comunidades autónomas poderano xestionar. O tributo terá un tipo progresivo sobre as marxes de intereses e comisións de cada entidade, que será do 1 % ata os 750 millóns, do 3,5 % ata os 1.500 millóns, do 4,8 % ata os 3.000 millóns, do 6 % ata os 5.000 millóns e do 7 % desde 5.000 millóns en diante.

NOVA TAXA ENERXÉTICA CON COMPROMISO DE CONVERTELA EN IMPOSTO

Aínda que aínda pendente de validación nas Cortes, aprobación que non está asegurada, dada a oposición de grupos como o PNV ou Junts, durante o ano 2025 entraría en vigor o novo gravame temporal sobre as enerxéticas, que contará cunha bonificación máxima do 60 % para as empresas que invistan en actividades de descarbonización e co compromiso de convertelo nun imposto que poidan xestionar as facendas forais. Consideraranse como tales aquelas investimentos que sexan "esenciais" para a transición ecolóxica e a descarbonización e que, pola súa magnitude, contribúan ao crecemento económico e o emprego, xa se realicen en activos fixos ou tecnolóxicos comprometidos en proxectos industriais.

Ditos investimentos poden ir desde a produción de hidróxeno renovable a transformar residuos en produtos que teñan unha segunda vida ou en gases renovables, como o biogás. A idea inicial do Ministerio de Facenda era prorrogar o gravame que estaba vixente ata o 31 de decembro deste ano, compromiso que adquiriu con ERC, Bildu e BNG. Pero esa taxa quedou derrogada o pasado sábado coa entrada en vigor da reforma fiscal, que incluía unha disposición para ese propósito que conseguiu prosperar nas Cortes polos apoios de PP, PNV e Junts, o que obrigou ao Goberno a aprobar o pasado luns un decreto para restituír o devandito imposto, aínda pendente de validación.

VOLTA DO IVE DE ALIMENTOS E ELECTRICIDADE

A medida que si decaerá con seguridade desde o 1 de xaneiro é a rebaixa do IVE aos alimentos básicos, aceite de oliva e pasta e aceites de semente. Ao longo de 2024, o tipo deste imposto foi recuperando o seu nivel e espérase que este mércores xa rexistre as súas porcentaxes habituais. Desde outubro de 2024 e ata o 31 de decembro, o tipo dos alimentos básicos (pan, ovos, verduras ou froitas) e do aceite de oliva sitúase no 2 %, mentres que o IVE para a pasta e os aceites de semente alcanza o 7,5 %. Co novo ano, e ante a moderación significativa de prezos tras a crise inflacionaria, o IVE dos alimentos básicos volverá ao 4 % (o tipo superreducido), mentres que o da pasta e os aceites de semente volverá situarse no 10 % (o reducido que se aplica á alimentación).

IVE DO 4 % PARA O ACEITE DE OLIVA E OS DERIVADOS DO LEITE

Ademais, o IVE do aceite de oliva será desde o 1 de xaneiro do 4 % (o superreducido) en lugar do 10 % que viña soportando no pasado. Así mesmo, na reforma fiscal incluíuse rebaixar o IVE ao 4 % dos produtos derivados do leite. No que se refire a a electricidade, a principal novidade que notará o peto do consumidor a partir deste mércores será o regreso xa permanente ao 21 % no Imposto sobre o Valor Engadido (IVE) que grava a factura eléctrica.

1 DE ABRIL DE 2025, NOVO IMPOSTO A CIGARROS ELECTRÓNICOS

Pola súa banda, o 1 de abril de 2025 entrará en vigor un novo imposto sobre os líquidos para cigarros electrónicos e outros produtos relacionados co tabaco, que se incluíu na reforma fiscal. Ademais, prorrogouse ata o 31 de decembro de 2025 a dedución por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas, que permite aos contribuíntes unha dedución no IRPF dun 20 %, 40 % e mesmo 60 % das devanditas obras. Pola súa banda, prorrógase ata o 31 de decembro de 2025 a dedución pola adquisición de vehículos eléctricos enchufables e de pila de combustible e puntos de recarga. Neste caso, a dedución alcanza o 15 % do valor de adquisición do vehículo ou da instalación dos puntos de recarga. No Imposto sobre Sociedades, o decreto prorroga ao exercicio 2025 a liberdade de amortización para aqueles investimentos que utilicen enerxía procedente de fontes renovables.

ELEVA O LÍMITE QUE OBRIGA A PRESENTAR A RENDA CON VARIOS PAGADORES

Tamén se eleva de 1.500 a 2.500 euros a contía total dos rendementos íntegros do traballo procedentes do segundo e restantes pagadores que obrigan a presentar a declaración da Renda. É dicir, que non estarán obrigados a presentar a declaración de Renda aqueles contribuíntes con ingresos de ata 22.000 euros que teñan máis dun pagador sempre que a suma das rendas do segundo ou restantes pagadores non superen os 2.500 euros (ata agora eran 1.500 euros).

LÍMITES TRIBUTACIÓN POR MÓDULOS PARA OS AUTÓNOMOS

Por outra banda, prorrógase un ano máis, durante 2025, os límites cuantitativos que delimitan no IRPF o ámbito de aplicación do método de estimación obxectiva para autónomos, con excepción das actividades agrícolas, gandeiras e forestais, que teñen o seu propio límite cuantitativo por volume de ingresos. Así mesmo, tamén se prorrogan para o período impositivo 2025 os límites para a aplicación do réxime simplificado e o réxime especial da agricultura, gandaría e pesca, no IVE.

REBAIXA DE SOCIEDADES PARA PEMES E POLA DANA

Pola súa banda, en 2025 entrarán en vigor tamén novas medidas para evitar o impacto recadatorio que supón a recente sentenza do Tribunal Constitucional que declarou a nulidade parcial da reforma do Imposto de Sociedades que executou o exministro de Facenda do PP, Cristóbal Montoro. Sen saír do Imposto de Sociedades, desde 2025 reduciuse para as empresas cunha facturación inferior a un millón de euros, de maneira que a base impoñible comprendida ata 50.000 euros terá un gravame do 17 % e o resto da base impoñible terá un tipo do 20 %. A redución do gravame será gradual ata 2027. Á súa vez, incrementouse en dous puntos a tributación das rendas de capital superiores a 300.000 euros, pasando do 28 % ao 30 %. Tamén se deixaron exentas do IRPF e do Imposto de Doazóns as axudas aos afectados pola DANA, e estableceuse dun IVE do 0 % para o cambio de vehículo e o arranxo da casa e a extensión a 2025 da exención do IBI e do IAE.